預算計劃規(guī)定（第三章全面預算的內容與編制辦法）

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第一章    全面預算的內容與編制辦法

第一節(jié)  全面預算的內容

第一條   全面預算是由一系列預算按其經(jīng)濟內容及相互關系有序排列組成的有機體，主要包括經(jīng)營預算、財務預算和資本支出預算三部分。

（一）       經(jīng)營預算

經(jīng)營預算是指與公司日常業(yè)務直接相關、具有實質性的基本活動的預算，與公司損益表的計算有關。主要包括：銷售預算、采購預算、銷售成本預算、期末存貨預算、銷售及管理費用預算等。這些預算以實物量指標和價值量指標分別反映公司收入與費用的構成情況。

（二）       財務預算

財務預算是指與公司現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務狀況有關的各項預算，主要包括：現(xiàn)金預算、預計損益表、預計資產負債表、預計現(xiàn)金流量表。這些預算以價值量指標總括反映經(jīng)營預算和資本支出預算的結果。

（三）       資本支出預算

資本支出預算是指公司不經(jīng)常發(fā)生的一次性業(yè)務的預算，如公司固定資產的購置、擴建、改建、更新等都必須在投資項目可行性研究的基礎上編制預算，具體反映投資的時間、規(guī)模、收益以及資金的籌措方式等。

第二節(jié)  預算計劃編制方法

第二條   年度預算計劃編制具體內容及方法說明：?

（一）   銷售預算

    銷售預算在銷售預測的基礎上，根據(jù)公司年度目標利潤確定的銷售量和銷售額來編制。銷售預算的主要內容是銷售量、單價和銷售收入。

1、銷售預算由摩托車營銷中心、售后服務中心、汽車貿易公司組織各下屬單位或部門研究編制，并提供銷售計劃說明書。

2、銷售計劃說明書內容包括：市場的展望、新廠商的開發(fā)、老廠商的淘汰、新客戶的開發(fā)、老客戶的淘汰、經(jīng)銷商、業(yè)務員顧客激勵辦法、廣告、促銷推廣政策、售價政策、授信及帳款回收政策、業(yè)務人員的增減變動、銷售費用的限制、本年度銷售方面所可能遭遇的困難及其克服對策、單位別（分公司、零配件經(jīng)銷部、零售部等）銷售計劃表、客戶別銷售計劃表、產品別銷售計劃表等。?

（二）   采購預算

    采購預算用來確定預算期商品采購數(shù)量和采購成本，它是以銷售預算為基礎編制的，同時考慮期初商品存貨水平。編制采購預算要保證商品的采購量、銷售量、庫存量之間保持一定的比例關系，以避免商品的供應不足或超儲積壓。

采購預算由采購部門、財務會計部門、庫管部門研究編制。

（三）   期末存貨預算

    期末存貨預算反映期末商品存貨的預計數(shù)，為正確計量預計損益表中的銷售成本、資產負債表中的期末存貨提供依據(jù)。

期末存貨預算由采購部門、財務會計部門、庫管部門研究編制。

（四）   銷售及管理費用預算

    銷售及管理費用預算是指預算期內銷售業(yè)務和日常管理活動中所發(fā)生的各項費用的預算。

銷售及管理費用要按其習性劃分為變動性和固定性銷售及管理費用。

銷售及管理費用由財務會計部在管理會計部的配合協(xié)助下，參照上年度實際開支，根據(jù)銷售預算、費用性質、人員編制、公司管理狀況和不同的控制政策加上預期變動情況適當修正而成。

（五）   現(xiàn)金預算

現(xiàn)金預算是用來反映預算期內由于銷售、管理和資本支出引起的一切現(xiàn)金收支及其結果的預算。這里的現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金?，F(xiàn)金預算由四部分組成：

1、現(xiàn)金收入：包括期初的現(xiàn)金結存數(shù)和預算期內發(fā)生的現(xiàn)金收入，如現(xiàn)銷收入、收回的應收帳款、應收票據(jù)到期兌現(xiàn)和票據(jù)貼現(xiàn)收入等。

2、現(xiàn)金支出：指預算期內預計發(fā)生的現(xiàn)金支出，如采購商品支付貨款、支付工資、支付銷售費用、管理費用、財務費用、償還應付款項、繳納稅金、支付紅利以及資本性支出的有關費用。

3、現(xiàn)金收支差額：列示現(xiàn)金收入合計與現(xiàn)金支出合計的差額。差額為正，說明收大于支，現(xiàn)金有多余；現(xiàn)金為負，說明支大于出，現(xiàn)金不足。

4、資金的籌集與運用：根據(jù)預算期現(xiàn)金收支的差額和公司有關資金管理規(guī)定的各項政策，確定籌集或運用現(xiàn)金的數(shù)額。如現(xiàn)金不足可向銀行貸款或發(fā)放短期商業(yè)票據(jù)等以籌集資金。如現(xiàn)金多余，可用于償還借款或購買用于短期投資的有價證券等。

現(xiàn)金預算由財務會計部在管理會計部的配合協(xié)助下編制。

（六）   預計損益表、預計資產負債表、預計現(xiàn)金流量表

預計損益表反映公司預算期內經(jīng)營活動成果的利潤計劃，它是在上述各項經(jīng)營預算的基礎上根據(jù)權責發(fā)生制編制而成。?

預計資產負債表是反映公司預算期末財務狀況的總括性預算，表中除上年期末已知數(shù)外，其余項目均應在前述各項預算指標的基礎上分析填列。

預計現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金預算匯總而成。

預計損益表、預計資產負債表、預計現(xiàn)金流量表由管理會計部負責編制。

（七）   管理計劃說明書?

由公司行政管理部、人力資源部負責編制，辦公室負責擬訂組織機構編制合理化計劃、管理規(guī)章制度推行計劃；總務部負責擬訂公司財產增減變動計劃、辦公物資費用計劃、福利設施建設計劃；人事部負責擬訂人員增減變動計劃；勞資部負責擬訂員工薪資調整與激勵計劃；培訓部負責擬訂人力發(fā)展培訓計劃，以供公司領導進行經(jīng)營管理決策和財務會計部編制管理費用的參考。

（八）   審計工作計劃

董事會所屬審計監(jiān)察室根據(jù)董事會的要求和公司具體情況，確定審計重點，指導審計監(jiān)察部編制年度審計工作計劃，年度審計工作計劃經(jīng)董事長批準后實施。

第三節(jié)  預算編審程序

第三條   公司全面預算編制采取自上而下、自下而上的方法，不斷反復和修正，最后由公司董事會批準，由管理會計部以書面形式向下分解傳達。

第四條   年度預算編審程序：?

10月25日  公司預算委員會主任委員（總經(jīng)理）召開第一次預算委員會會議，聽取公司預算委員會執(zhí)行委員（管理會計部經(jīng)理）關于本年度預算執(zhí)行情況和分析建議報告，財務總監(jiān)作補充說明，總經(jīng)理布置各系統(tǒng)、部門制訂下年度工作目標和計劃。

11月1日  公司預算執(zhí)行委員會召開第二次預算委員會會議，聽取各系統(tǒng)、部門匯報下年度工作目標和計劃，擬訂公司經(jīng)營管理總目標、分目標和經(jīng)營計劃。

11月5 日  由董事長召開董事會會議，聽取預算委員會執(zhí)行委員（管理會計部經(jīng)理）關于本年度預算執(zhí)行情況及分析建議報告、總經(jīng)理關于下年度經(jīng)營管理目標和經(jīng)營計劃報告；研究確定公司下年度經(jīng)營目標和投資方案。

11月15日  由董事長召開第二次董事會會議，討論通過公司下年度財務預算方案。

11月18日  由總經(jīng)理召開第三次預算委員會會議，宣布董事會確定的公司下年度經(jīng)營目標、經(jīng)營計劃和財務預算方案；向各系統(tǒng)布置編制下年度經(jīng)營預算任務。

20日  各系統(tǒng)召開預算會議，根據(jù)公司年度經(jīng)營目標和財務預算方案，對所屬各單位、各部門預算指標進行分解，責成各單位、各部門經(jīng)理擬訂各項初步預算方案，并設定有關費用的預算標準。

    28日  公司預算委員會執(zhí)行委員（管理會計部經(jīng)理）匯總各系統(tǒng)的初步預算方案，做成修正案，提交公司預算委員會討論。

    29日  由總經(jīng)理召開第四次公司預算委員會會議，討論、修訂各系統(tǒng)提交的初步預算方案和有關費用預算標準。

    30日  各系統(tǒng)根據(jù)第四次公司預算委員會會議決議，根據(jù)核定的有關費用標準修訂預算方案，編制預算計劃草案并報送管理會計部。管理會計部編制公司年度全面預算報表，提交預算委員會。

    12月10日  由總經(jīng)理召開第五次公司預算委員會會議，討論通過年度經(jīng)營計劃及全面預算草案。

    12日  總經(jīng)理上報董事會公司年度經(jīng)營計劃及全面預算草案。由董事會批準。

15日  董事長召開董事會會議，討論通過公司年度經(jīng)營計劃與全面預算草案。

    17日  總經(jīng)理頒布年度經(jīng)營計劃及年度全面預算，由管理會計部書面下達各系統(tǒng)、部門。?

    18日  各部門開始編制下年度一月份預算，經(jīng)本系統(tǒng)總監(jiān)審核后于25日之前分報管理會計部、財務會計部和辦公室。

第五條   每年10月20日前，預算執(zhí)行委員（管理會計部經(jīng)理）應詳盡作出本年度預算執(zhí)行情況及分析建議報告提交預算委員會各位委員和董事會計財室，同時準備預算編制籌備事項。