出納崗位工作流程（四）

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　　四、固定資產(chǎn)核算崗工作流程

　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)

　　1、    購進

　　審核付款——→督促報賬——→審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→查詢已付款情況——→編制憑證

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款/預付賬款     ——→傳主管崗核

　　注：（1）款項付出應嚴格遵守《資金付出管理辦法》。

　　（2）根據(jù)合同及付款情況及時督促相關部門辦理報賬手續(xù)。

　?。?）購進固定后須憑發(fā)票、驗收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負責，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務部負責。

　?。?）固定資產(chǎn)入賬時，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號及使用部門。

　?。?）固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調(diào)撥應進行賬務處理，以便加強對固定資產(chǎn)的管理和準確提取折舊。

　　2、提取折舊

　　根據(jù)固定資產(chǎn)明細賬查詢上月新增或減少固定資產(chǎn)——→對應固定資產(chǎn)原值及公司使用的折舊政策計算增減變動的累計折舊——→編制折舊計算表——→編制記賬憑證

　　借：管理費用/制造費用/營業(yè)費用——累計折舊

　　貸：累計折舊——相關明細科目     ——→傳主管崗復核

　　注：（1）年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細表計算各部門、各類資產(chǎn)每月應提折舊金額，每月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動情況及時調(diào)整，編制折舊計算表。

　　（2）固定資產(chǎn)折舊采取按個別資產(chǎn)進行計算，分部門、分類別匯總提取。

　?。?）月度提取累計折舊金額發(fā)生變動時應將提取折舊的依據(jù)應傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對應固定資產(chǎn)清單核實固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準確性。

　?。?）年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細表計算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應提折舊的個別資產(chǎn)多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基數(shù)。

　　3、固定資產(chǎn)清理

　?。?）盤點

　　年中、年末組織行政事務部、生產(chǎn)部相關人員進行固定資產(chǎn)盤點——→整理固定資產(chǎn)明細表——→出具盤點報告

　　注：（1）針對盤點過程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況應及時上報，督促相關部門進行處置。

　　①盤盈   借：固定資產(chǎn)           ②盤虧       借：營業(yè)外支出

　　貸：累計折舊                       累計折舊

　　營業(yè)外收入                     貸：固定資產(chǎn)

　?。?）清理報廢

　　定期組織行政事務部及生產(chǎn)部對固定資產(chǎn)進行核查——→督促處置已報廢及長期閑置的固定資產(chǎn)——→核實報廢或長期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取情況——→審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報告——→編制記賬憑證

　?、僮N固定資產(chǎn)   借：固定資產(chǎn)清理

　　累計折舊（已提折舊）

　　貸：固定資產(chǎn)（原值）

　　②收到清理收入   借：現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　?、壑С銮謇碣M用   借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款

　　④結轉(zhuǎn)凈損益   借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）

　　貸：營業(yè)外收入

　　或   借：營業(yè)外支出

　　貸：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）   ——→傳主管崗復核

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　　1、GMP部門日常費用

　　審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證

　　借：更改工程——GMP-相關明細

　　貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款     ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核。

　　注：（1）核算屬于GMP項目，但不能明確到具體項目的費用。

　　（2）為便于費用統(tǒng)計分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱。

　?。?）非工資性費用支出須取得稅務局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。

　　（4）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

　　（5）費用審核依據(jù)《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。

　　（6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領款。

　?。?）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。

　　2、在建工程核算

　?。?）工程立項

　　凡工程項目確定——→向相關部門索取核準后的立項報告及工程預算——→設立明細科目

　?。?）工程招標

　　閱讀招標文件——→開具投標保證金收據(jù)并制證——→參與議標、評標、定標——→參與合同條款的訂立——→保留合同復印件

　　①收到投標保證金時：

　　借：現(xiàn)金

　　貸：其他應付款——投標保證金

　?、?退還時：

　　借：其他應付款——投標保證金

　　在建工程相關科目〈紅字〉（收中標單位投標保證金）

　　貸：現(xiàn)金

　　（3）支付工程款

　　①審核月度資金計劃

　　每月28日核查工程合同及在建工程款項付出情況——→ 審核GMP等部門報出的工程項目資金月度計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批

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　?、　⒏鶕?jù)月度資金計劃核查付款項目——→審核工程合同、進度款收據(jù)或發(fā)票等——→審核"付款審批單"審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款